Что происходит? В Латвии участились конфликты с VID: все чаще задействуют полицию и уголовные процессы

Число уголовных дел растет

В целом число конфликтов увеличилось, и чаще, чем раньше, предприятия оказываются уже не только в поле зрения Службы госдоходов (Valsts ieņēmumu dienests - VID) — уголовные дела возбуждаются и ведутся Государственной полицией. Кроме того, за последние четыре года число таких случаев увеличилось более чем на 50%.

Хотя число уголовных дел растет, основание для многих из них закладывается именно в рамках административного делопроизводства — особенно в связи с применением нулевой ставки НДС при трансграничных сделках. Условия применения нулевой ставки НДС на трансграничные сделки кажутся юридически ясными, но на практике предприниматели продолжают попадать в судебные споры с VID. В рамках административного процесса (аудита) предприятия должны доказать не только факт сделки и вывоз товаров из Латвии в другую страну ЕС, но и отсутствие риска мошенничества или сознательного участия в схемах по хищению НДС.

Практика разошлась с теорией

Согласно Закону о НДС, который вводит нормы Директивы Совета 2006/112/ЕС, ставка 0% может применяться при выполнении следующих условий:

— получатель товара указал действующий регистрационный номер плательщика НДС другой страны ЕС;
— товары при документальном подтверждении вывезены из Латвии.

Однако на практике VID нередко выражает сомнения в реальности сделок или в репутации деловых партнеров, особенно если один из участников цепочки оказывается так называемым "исчезнувшим коммерсантом" — предприятием, которое не декларирует сделку и уклоняется от уплаты НДС. В таких случаях VID обращает претензии к латвийскому поставщику, полагая, что тот должен был идентифицировать возможные риски и отказаться от сделки.

Проверяйте документы

"В одном из недавних административных дел суд первой инстанции признал, что начет VID в размере более 2,2 миллионов евро не обоснован. Представляемое нами предприятие занимается оптовой торговлей товарами в ЕС, и мы смогли доказать, что компания соблюдала все меры предосторожности — проверяла номера НДС партнеров, обеспечивала документы о движении товаров и предоставляла подробное описание сделок," — продолжает адвокат.

Особую роль в этом деле сыграли логистические документы от таких известных поставщиков, как DHL Latvia и UPS, чья информация совпадала с выставленными счетами и документами по сделкам. Кроме того, политика клиента — например, обязательное требование 100% предоплаты — служила дополнительным доказательством добросовестности сделок. Сделки, в которых предоплата не требовалась, суд посчитал "нетипичными", и потому оценивал их критичнее. Суд частично удовлетворил заявление клиента, по существу признав, что начет в значительной степени был необоснованным.

Докажи сам

"В то же время количество проведенных VID налоговых проверок снижается, что сигнализирует о стратегическом повороте — от классического администрирования налогов к более жесткому, репрессивному подходу с использованием уголовного процесса. Предпринимателям также следует учитывать возможность конфискации имущества в рамках уголовного дела. Это может быть выделено в отдельное судебное разбирательство, в рамках которого государство может запросить конфискацию имущества, которое, по мнению следствия, связано с преступным происхождением средств, даже если лицо не признано виновным в совершении преступления. В отличие от классического уголовного процесса, где стандарт доказывания — "вне разумных сомнений", и административного процесса, в котором VID должно доказать конкретные нарушения, в случае конфискации имущества применяется другой критерий. В таких делах достаточно так называемого "превалирования вероятности" — предположения, что происхождение имущества, скорее всего, преступное," — подчеркивает адвокат.

Чтобы лучше понять конфискацию имущества, приведем пример. Латвийский предприниматель добросовестно продает электроприборы другому коммерсанту и получает за них оплату. Позже в ходе расследования выясняется, что покупатель участвовал в мошенничестве с НДС и не задекларировал сделку, уклонившись от уплаты налога. В такой ситуации Государственная полиция может обратиться к добросовестному продавцу, арестовать полученные им денежные средства и обратиться в суд с просьбой их конфисковать на основании предположения, что средства имеют преступное происхождение — даже если сам продавец не участвовал в нарушении. Основываясь на вышеуказанном стандарте доказательства — "превалировании вероятности" — предпринимателю придется самому доказать, что полученные им деньги не имеют преступного происхождения. Если это не удается, средства могут быть конфискованы.

Структурная тенденция

Рост числа споров между предпринимателями и VID — не случайность, а структурная тенденция, которую усиливает стремление госинституций ужесточить контроль и наказывать возможных неплательщиков налогов. К сожалению, на практике это означает, что подозрения часто падают и на добросовестные компании, если они недостаточно тщательно документируют свою деятельность.

Указанные тенденции подчеркивают необходимость значительно более высокой юридической компетенции и внутренней дисциплины в предпринимательстве. Поэтому компаниям особенно рекомендуется обратить внимание на следующие факторы:

— Документирование сделок: все сделки должны быть юридически корректно оформлены с полным логистическим и платежным сопровождением.
— Проверка партнеров: регулярная проверка репутации клиентов и поставщиков, а также их номеров НДС обязательна.
— Внутренний контроль: предприятиям следует внедрить механизмы управления рисками и соблюдения требований.
— Юридическая помощь: при возникновении спорной ситуации своевременное привлечение квалифицированной юридической помощи может сыграть решающую роль в исходе дела.

Каждому предпринимателю следует понимать, что в наши дни одних "фактически состоявшихся сделок" недостаточно — необходимо быть в состоянии юридически и документально их обосновать. Это может помочь избежать претензий со стороны VID и, возможно, предотвратить нежелательное вовлечение в уголовные процессы, а также сохранить деятельность бизнеса и его жизнеспособность.

На словах, однако, у VID вполне гуманные приоритеты. Как заявило недавно руководство организации, VID теперь будет сосредоточен на более тесном сотрудничестве с предпринимателями, развитии цифровых инструментов, сокращении бюрократии и поддержке экспортирующих компаний.