С работающих за границей хотят взимать налоги в Латвии

Читательница журнала Likums un Taisnība Ингрида из Лондона спрашивает: "Я живу, учусь и работаю в Великобритании, а мое место жительства по-прежнему задекларировано в Латвии. Получаю официальную зарплату (доходы) за работу в Великобритании, за что и по британским законам в своей стране проживания уплачиваю все налоги. В Латвии никаких доходов не получаю. Поэтому у меня вопрос - надо ли мне и в Латвии платить какие-то налоги, и если да, то насколько они большие?"

Начисленный в Латвии налог уменьшают на уплаченную в Великобритании сумму

Отвечает специалист по общественным отношениям Службы госдоходов (СГД) Кристине Аугсткалне-Яунберзиня: "Латвийские резиденты доход, полученный во всем мире, декларируют в Латвии, подавая декларацию о годовых доходах. Резидент Латвии, получивший в календарном году доходы от работы по найму в Великобритании (государстве, с которым Латвией заключена конвенция об избежании двойного налогообложения и неуплаты налогов), налог с этого дохода уплачивает и в Латвии. Начисленный в декларации налог уменьшается на сумму, равную уплаченному в иностранном государстве налогу, если уплата этого налога подтверждена утвержденным налоговой администрацией Великобритании документом, в котором указаны облагаемый доход и уплаченная в иностранном государстве сумма налога с учетом того, что упомянутое уменьшение не превышает начисленный в Латвии налог.

К полученному в Великобритании доходу применяется прогрессивная налоговая ставка (для дохода до 20 004 евро — 20%, для дохода от 20 004 до 78 100 евро — 23%, для дохода свыше 78 100 евро — 31%). Полученный в Великобритании доход указывается в приложении D2 в декларации о годовых доходах. Декларацию о годовых доходах необходимо подать с 1 марта по 1 июня следующего года (для облагаемых доходов в год от 78 100 евро – с 1 апреля по 1 июля).

Подоходный налог с населения уплачивается на единый налоговый счет. Если начисленная сумма налога превышает 640 евро, она может быть внесена в бюджет в три приема - до 23 июня, 23 июля и 23 августа с внесением каждый раз трети этой суммы, а если общие годовые доходы превышают - 78 100 евро, то каждый раз можно внести треть от начисленной суммы налога - до 23 июля, 23 августа и 23 сентября. Также можно обратиться в СГД с заявлением и попросить разделить платеж еще на несколько частей".

Придется поработать с калькулятором

Так что если вы заплатили в Великобритании в виде налогов сумму, которую следовало бы заплатить в Латвии, то резиденту Латвии здесь больше никакой налог платить не надо, а если нет - то надо доплатить. Приложение к декларации об уплаченном в Великобритании налоге заполняется на основании выданного работодателем или другим источником выплаты доходов сообщения, документов о выплате доходов, а также других документов, подтверждающих получение доходов. Тут, правда, следует отметить, что при заполнении декларации придется поработать с калькулятором, так как в декларации для расчета налога суммы указываются в евро и центах, но скорее всего вы получаете в Великобритании зарплату в фунтах стерлингов.

Частью второй статьи 14 Закона "О налогах и пошлинах" определено, что физическое лицо резидентом Латвии считается, если:

• его задекларированное место жительства находится в Латвии,
• или это лицо пребывает в Латвийской Республике 183 дня или более в любой 12-месячный период, начинающийся или заканчивающийся в году таксации,
• или если это лицо является гражданином Латвии, занятость которого за границей осуществляется правительством Латвийской Республики.

Статьей 2 закона "О подоходном налоге с населения" определено, что ПНН платят все резиденты Латвии, получившие доходы в Латвии и/или за рубежом.

Конвенция об избежании двойного налогообложения действует в 63 странах

Следовательно, если единственными выгодами, полученными резидентом Латвии за рубежом, является только заработная плата в стране, с которой Латвия заключила конвенцию об избежании двойного налогообложения и неуплаты налогов, то, по сути, не стоит беспокоиться, что здесь придется платить налог. В настоящее время, по данным Минфина, Латвия заключила такую конвенцию с 64 странами (среди них - все наши соседние страны, а также большинство европейских стран, США, Канада, Индия, Япония, Израиль и многие другие), но практически она действует только в отношениях с 63 странами, так как после полномасштабного вторжения России в Украину, ее деятельность в отношении России приостановлена. Следует учитывать, что процесс подписания конвенции еще не завершился рядом стран, в которых могли бы работать резиденты Латвии, как, например, с Андоррой, Боснией и Герцоговиной, Лихтенштейном, Египтом и Австралией. Со списком этих стран можно ознакомиться на сайте Министерства финансов. 

Еще меньше пришлось бы беспокоиться, если бы Великобритания не вышла из Евросоюза (ЕС), так как декларации о годовых доходах не нужно подавать тем резидентам Латвии, которые работают и живут в странах ЕС, если их единственный доход - от работы по найму (декларация должна представляться, если получены другие доходы, облагаемые ПНН, например, - от зарегистрированной хозяйственной деятельности, продажи недвижимости, дарений). Поскольку Соединенное Королевство вышло из ЕС в 2020 году, то работающие там резиденты Латвии должны считаться с тем, что они должны подать в Латвию декларацию о годовых доходах.

От резидента к нерезиденту

Однако если вы длительное время живете за границей, то, возможно, можно подумать о том, чтобы из резидента Латвии стать нерезидентом. Это можно сделать, сообщив Управлению по делам гражданства и миграции адрес вашего проживания в иностранном государстве, а СГД — свидетельство о пребывании, выданное налоговой администрацией страны, резидентом которой вы становитесь, или документ, выданный налоговой администрацией страны проживания, подтверждающий, что вы признаны резидентом для целей уплаты налогов в конкретной стране.

Как это практически осуществимо, можно выяснить в разделе "Определение статуса резиденции" сайта СГД.